Ebook Rachunek przepływów pieniężnych w teorii i praktyce Program komputerowy Cash Flow System mobi,epub

�nie ra­chun­ku prze­pły­wów pie­nięż­nych wy­ma­ga wie­dzy o prze­pi­sach je re­gu­lu­ją­cych oraz tech­nicz­nej bie­gło­ści w uj­mo­wa­niu w ra­chun­ku prze­pły­wów pie­nięż­nych nie­ty­po­wych ope­ra­cji. Prak­ty­ka ży­cia go­spo­dar­cze­go, szcze­gól­nie w przy­pad­ku przed­się­biorstw ma­łych i śred­nich wska­zu­je, że oso­by od­po­wie­dzial­ne za spo­rzą­dze­nie ra­chun­ku prze­pły­wów pie­nięż­nych czę­sto nie po­sia­da­ją w tym za­kre­sie wy­star­cza­ją­cych kom­pe­ten­cji lub lek­ce­wa­żą ten ele­ment spra­woz­da­nia, po­nie­waż jego ewen­tu­al­ne błęd­ne spo­rzą­dze­nie nie po­wo­du­je ne­ga­tyw­nych sank­cji po­dat­ko­wych, nie wpły­wa też na zysk pod­le­ga­ją­cy po­dzia­ło­wi mię­dzy wła­ści­cie­li. Błęd­nie spo­rzą­dzo­ny ra­chu­nek prze­pły­wów pie­nięż­nych może jed­nak pro­wa­dzić do pod­ję­cia nie­wła­ści­wych de­cy­zji przez do­staw­ców ka­pi­ta­łu dla przed­się­biorstw (wła­ści­cie­li, ban­ków, po­życz­ko­daw­ców). Środ­ki pie­nięż­ne i ich ekwi­wa­len­ty Usta­wa o ra­chun­ko­wo­ści na­ka­zu­je, by w ra­chun­ku prze­pły­wów pie­nięż­nych uwzględ­nić wszyst­kie wpły­wy i wy­dat­ki z dzia­łal­no­ści ope­ra­cyj­nej, in­we­sty­cyj­nej i fi­nan­so­wej jed­nost­ki, z wy­jąt­kiem wpły­wów i wy­dat­ków bę­dą­cych re­zul­ta­tem za­ku­pu lub sprze­da­ży środ­ków pie­nięż­nych28. Z ko­lei, w myśl po­sta­no­wień KSR 1, za­da­niem ra­chun­ku prze­pły­wów pie­nięż­nych, jest przed­sta­wie­nie in­for­ma­cji o zda­rze­niach, któ­re spo­wo­do­wa­ły w da­nej jed­no­st­ce, w cią­gu okre­su ob­ję­te­go spra­woz­da­niem, zmia­ny sta­nu środ­ków pie­nięż­nych i ich ekwi­wa­len­tów. In­for­ma­cje te po­win­ny po­zwo­lić użyt­kow­ni­kom spra­woz­dań fi­nan­so­wych na oce­nę: 1) źró­deł po­cho­dze­nia oraz wiel­ko­ści uzy­ska­nych przez jed­nost­kę środ­ków pie­nięż­nych i ich ekwi­wa­len­tów, oraz 2) kie­run­ków i wiel­ko­ści ich wy­ko­rzy­sta­nia w toku dzia­łal­no­ści jed­nost­ki. Aby po­wyż­sze było moż­li­we, na­le­ży zde­fi­nio­wać po­ję­cie środ­ków pie­nięż­nych oraz ich ekwi­wa­len­tów. Zgod­nie z za­war­tą w KSR 1 de­fi­ni­cją, do środ­ków pie­nięż­nych za­li­cza się: 1) ak­ty­wa pie­nięż­ne w for­mie kra­jo­wych środ­ków płat­ni­czych, wa­lut ob­cych i de­wiz, znaj­du­ją­ce się w ob­ro­cie go­tów­ko­wym lub w ob­ro­cie na­stę­pu­ją­cym za po­śred­nic­twem bie­żą­cych ra­chun­ków ban­ko­wych, 2) go­tów­kę w ka­sie oraz 3) de­po­zy­ty płat­ne na żą­da­nie. Z ko­lei do ekwi­wa­len­tów środ­ków pie­nięż­nych za­li­cza się te ak­ty­wa pie­nięż­ne, nie­za­li­cza­ne do środ­ków pie­nięż­nych oraz inne ak­ty­wa fi­nan­so­we, któ­re cha­rak­te­ry­zu­ją się jed­no­cze­śnie: 1) wy­so­kim stop­niem płyn­no­ści, to jest ła­two­ścią wy­mia­ny na okre­ślo­ną kwo­tę środ­ków pie­nięż­nych, 2) nie­znacz­nym ry­zy­kiem utra­ty war­to­ści oraz 3) krót­kim ter­mi­nem płat­no­ści lub wy­ma­gal­no­ści, nie dłuż­szym niż 3 mie­sią­ce od dnia ich otrzy­ma­nia, wy­sta­wie­nia, na­by­cia lub za­ło­że­nia (lo­ka­ty). War­to za­zna­czyć, że KSR 1 de­fi­niu­je rów­nież samo po­ję­cie prze­pły­wów pie­nięż­nych - za­li­cza­jąc do nich wpły­wy i wy­dat­ki środ­ków pie­nięż­nych i ich ekwi­wa­len­tów w jed­no­st­ce, ja­kie na­stą­pi­ły w okre­sie ob­ję­tym ra­chun­kiem prze­pły­wów pie­nięż­nych. Prze­pi­sy usta­wy o ra­chun­ko­wo­ści nie de­fi­niu­ją po­jęć ,,środ­ków pie­nięż­nych" czy ,,ekwi­wa­len­tów środ­ków pie­nięż­nych". W usta­wie po­ja­wia się na­to­miast de­fi­ni­cja ak­ty­wów pie­nięż­nych (któ­ra w za­sa­dzie łą­czy dwa wska­za­ne po­ję­cia), przez któ­rą ro­zu­mie się ak­ty­wa w for­mie kra­jo­wych środ­ków płat­ni­czych, wa­lut ob­cych i de­wiz. Do ak­ty­wów pie­nięż­nych za­li­cza się rów­nież inne ak­ty­wa fi­nan­so­we, w tym w szcze­gól­no­ści na­li­czo­ne od­set­ki od ak­ty­wów fi­nan­so­wych, je­że­li ak­ty­wa te są płat­ne lub wy­ma­gal­ne w cią­gu 3 mie­się­cy od dnia ich otrzy­ma­nia, wy­sta­wie­nia, na­by­cia lub za­ło­że­nia (lo­ka­ty). Jak po­da­je W. Gos29, z po­wyż­sze­go wy­ni­ka, że w myśl usta­wy do środ­ków pie­nięż­nych za­li­cza się: 1) go­tów­kę; 2) środ­ki pie­nięż­ne na kon­tach ban­ko­wych, płat­ne na żą­d